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会计事务所会计诉讼风险的财务管理对策

发布时间:2020-04-02 11:44

注册会计师是专业人士,容易受到法律诉讼。从国外的角度来看,根据《会计杂志》的调查,在过去十年中,美国注册会计师的被告数量大大增加,甚至超过了整个行业的历史。从国内来看,注册会计师的发展并不顺利。这些上市会计师对上市公司的欺诈事件负有主要责任。因此,会计师事务所必须加强对法律诉讼风险的财务管理。

2015年4月,中国的《证券法》修订草案取消了股票发行审核系统,并提出了明确的注册程序,这给会计师事务所带来了法律风险。 [1]

首先,发行阶段的核心是信息披露。信息披露不仅影响上市的成败,而且影响中介机构的专业评价。过去,监管机构对新发行人具有认可作用。在欺诈案件之后,中介机构和监管机构均受到惩罚。在注册制度的条件下,监管机构无权背书,面对起诉事件,中介机构必须承担相应的责任。过去,在审计制度下,在公司进行审计工作之前,监管部门会首先对上市公司进行审查,因此责任实体分为两部分。但是,在注册制度下,会计师事务所是唯一的责任实体,面临的法律风险大大增加。

其次,根据实际情况,是否公开信息,投资决策权掌握在投资者手中。审核组织的职责是验证公司披露的信息是否准确;对于股票的投资价值和增长潜力,投资者应自行判断并承担相应的风险。在登记制度下,增加了对投资者的保护,降低了诉讼门槛,并鼓励投资者进行民事诉讼,这增加了公司的法律风险。

第三,降低发行门槛,减少审查流程,提高发行效率。结果,股票IPO项目可能会上市,从而提高了公司IPO项目的经审计的经济收入水平。但是,这些项目的质量各不相同,财务错报的风险很高。如果企业仅追求经济收入而盲目进行项目,将带来法律风险。此外,公司在注册制度下的刑罚也得到了明显改善,民事责任已成为公司的主要法律责任。在这种情况下,提起民事诉讼的可能性更大。

会计事务所会计诉讼风险的财务管理对策

为了应对会计师事务所的法律诉讼风险,财务管理一般包括两种选择:一种是积累职业风险资金;另一种是积累职业风险资金。另一种是职业责任保险。其中,前者是公司年度利润的一部分,诉讼的法律责任由公司承担。后者是在保险之后,由于法律诉讼的风险,保险人将承担保险合同中规定的损失,同时要求公司支付一定的费用。影响资金提供和费用支付的因素如下。

21成本因素

会计事务所会计诉讼风险的财务管理对策

在专业责任保险中,会计师事务所支付的保费由两部分组成。 [2]首先,损害赔偿是被保险人的预期损失的估计损失;第二个是保险公司赔偿损失的额外费用。它用于保险公司的运营,并用作利润和事故准备金。对于公司本身而言,可以通过提取资金来节省额外保费的风险,即保留风险。但是,保险公司提供服务后,将产生这部分费用。如果没有保险,它将失去保险公司的服务,例如风险分析,损失控制,损失调整和其他服务。

22预期损失和风险因素

会计师事务所预测后,如果认为预期损失值小于保险公司计算的预期损失值,则可以节省预期损失值之间的差额。即使两个预期损失值的预期值相同,短期情况仍比长期情况要好。如果一家会计师事务所可以承担一定的风险,并同时为超额损失提供保险,则可以将保留的资金和保险与超额担保结合使用。

23个税收因素

从税法的角度来看,职业风险基金和职业责任保险费是不同的。对于前者,风险基金的税收待遇是会计师事务所与税务机关之间辩论的关键。 [3]税法明确规定,在计算期间,职业责任保险费用可以计入营业费用范围,并在税前扣除;相反,在损失发生之前,职业风险基金不能用作支出。只有在发生损失之后,才可以根据损失的实际金额列出支出。考虑到实际损失时间是不确定的,因此在规避风险方面没有分摊财务费用。与扣除实际损失和扣除保险费相比,效果不理想。

24个机会成本因素

从某种角度看,保险的机会成本主要涉及机会损失和成本溢价,并与责任损失有关,这将形成滞后。如果当前会计师事务所的保费少于其损失,则可以允许会计。未弥补亏损的支出用于取得有关利益,但在这种情况下,会计师需要承担相应的风险。另一点是,如果资金以保险费的形式支付,那么为了真正收回,有必要等到索赔之前,在该索赔中会计师需要承担相关的风险。

31建立财务管理风险意识

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随着经济和社会环境的变化,会计公司要想健康发展就必须积极适应新环境。首先,从一开始就提高专业技能,必要时可以通过专家咨询的形式促进财务审计工作的顺利发展。二是对会计师进行定期教育培训,完善人才招聘机制,优先选择具有较强技术能力和财务管理经验的专业人才,建设一支高素质的人才队伍。第三,在掌握新规定的基础上,分析新规定对财务管理和审计风险的影响,了解新型欺诈,及时发现和控制新的风险点,提高财务管理质量。第四,对完成财务管理工作的人员制定适当的激励措施,给予表扬和物质奖励,激发员工的主观能动性,促进财务管理水平的不断提高。

34完善财务管理体系建设

分析专业风险基金制度的弊端,主要包括三个要点,该基金是按企业收入的10%提取的,没有上限。结果是账簿周转额在增加,这将影响公司的资金使用。其次,财务监督工作不到位,一些企业存在资金缺失和利润转移的现象。第三,将资金作为成本扣除时,不同地区的税收差异明显,不利于公平。公司的竞争。分析职业保险制度的缺陷,主要有两个方面:保险范围狭窄;第二,责任的定义不明确。

对于这些缺陷,事务所应该不断完善制度建设,具体从以下几个方面入手。第一,改变风险基金的计提主体,对个人职业风险基金进行强制性计提。执行过程中,首先事务所了解注册会计师的收入情况,按照一定比例计提,然后对资金进行专户存储。如此一来,事务所将计提资金交给地方性的注册会计师协会,实现统一存储、统一管理的目标。第二,出现索赔情况时,由相应责任的注册会计师、事务所共同提出申请,并由协会对申请文件进行仔细审核,审核通过后在基金余额内拨付。第三,注册会计师如果转所,原有的基金余额不变,由新所继续进行计提。注册会计师如果不再从事本行业,当法定诉讼时效期满以后,才能返还风险基金。τ谧⒉峄峒剖Χ?言,职业风险基金相当于个人信用档案,一方面,能对职业责任保险的心理风险、道德风险进行防范;另一方面,有利于加强自留风险管理工作。在职业保险制度上,应该适当扩大保险范围;然后在具体的条款内容中,应该明确“过失”“其他利害关系人”等概念。

4结论

综上所述,注册程序新规的出台,对于会计师事务所带来了法律诉讼风险,事务所在财务管理上的应对措施是采用计提职业风险基金制度和职业责任保险制度。分析可知,影响财务管理的因素,主包括费用、风险、税收、机会成本四个方面。对此,应该树立财务管理风险意识,提高专业水平,完善制度建设,以降低法律诉讼风险,促进事务所的健康发展。



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