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企业税收筹划误区研究

发布时间:2019-04-06 09:39

[]税收筹划是一种财务管理行为,纳税人使用税收激励措施预先计划和协调其运营,以获得最具税收效益的福利。由于技术含量高,大多数公司在运营中存在误解。在分析当前重大误区及其成因的基础上,笔者借助现行税收政策和主观因素——,对企业对企业的误解进行了阐述和阐述,以完善企业自身的税收筹划过程。几种方式。

在本质上,税收筹划是纳税人使用税收政策在法律允许的范围内获得节税福利。它具有合法性和先进性。在经营方面,税收筹划不仅是企业保护自己的合法权益。这一系列行为也是企业根据税法选择最优税收计划的决策过程。减轻税负和实施国家政策无疑对企业的税收工作提出了更高的要求。从中国企业税收筹划的现状来看,已经表明、的不成熟不值得损失,甚至与法律、相矛盾,这并不乐观。作者探讨了几种常见的误解。

、公司税务筹划中的一些误解

(1)对一对法律特定条款的误解研究很少,税务规划是非法的或不完全合法的。

每个人都知道“没有规则,没有办法”。可悲的是,对公司税收筹划的第一次误解恰恰是由于这一点。在税收筹划之初,人们认为税收筹划使用各种手段支付较少或不缴纳税款,而忽略了税法中提供的优惠政策和可选条款——。如果计划恰好符合不允许放宽税法的条款,则结果必须是非法的。此外,直到今天,许多公司仍然对税收筹划中的法律规定知之甚少。在规划过程中,如果有多种选择,公司在法律范围内选择最低税负是无可非议的。但是,如果该计划违反某一税法,特别是如果它忽略了某一法律的某些细节,则税收筹划的决策和实施不可避免地被减少为逃税甚至逃税。例如,根据会计标准,企业可以使用先进先出、和进出、加权平均值、移动加权平均值和个人识别方法。使用不同的方法计算价格,每个时期的库存量和成本会有所不同,这将对所得税征收产生影响。从外部来看,公司使用价格变动的税收筹划应该是合理的,但这是有计划的。一旦发生上述遗漏,该计划就成了逃税行为。因此,除了税收之外,它自然会受到惩罚。在下列情况中,公司在2006年12月使用库存评估方法进行税务筹划,其采购和销售业务如下:

使用先进先出法时,

每月销售成本为500×100 + 490×1000 + 485×2000 + 480

×1000 = 1846000(元)

期末存货成本480×300 = 144000(元)

使用后进先出法时,

月销售成本为490×800 + 485×2000 + 480×1000 = 1842000(元)

期末存货成本500×100 + 490×200 = 148000(元)

通过上述计算,可以得出结论,当股票单价下跌时,使用先进先出法将增加本月的销售成本,从而节省企业所得税;相反,使用LIFO方法可以节省企业税。从表面上看,它似乎有利可图。因此,公司将根据市场价格调整库存评估方法作为税收筹划计划。这合理吗?

首先,参见国税发[2000]第84号文件第11条:“如果纳税人使用的库存物理过程与后进先出法一致,则采用先进先出法也可用于确定发行或使用库存的成本“。再看第12条:“如果确定了库存评估方法,则不得随意更改。如果需要更改,应在下一个纳税年度开始前报告主管税务机关批准。 ,税务机关有权影响应纳税所得额。调整。从以上规定可以得出结论,企业有权根据实际情况选择核算方法,但改变库存是违法的。税收筹划动机的估值方法。其次,假设公司可以继续经营,最终可以出售库存。改变估值的方法只调整纳税时间,不减少所得税总额,由于库存是短期资产,很明显上述税收计划已经实施。失去了意义。

(2)误解2税收筹划忽视了计划成本

从辩证的角度来看,成本和收益是任何有利可图决策的两个相互矛盾和不可分割的方面,成本与之相对应,税收筹划也不例外。税收筹划成本是指由于采用规划方案而增加的成本,可分为显性成本和隐性成本。明确的成本是纳税人在选择和实施规划计划时发生的所有费用,如咨询费、建设费、培训费等;隐性成本是指纳税人因拟议的税收筹划计划而放弃的潜在利益。隐性成本本质上是一种机会成本,在税收筹划实践中通常被忽视。

例如,公司b是一家税率低的公司。在高税区设立分支机构或子公司时,通常从减轻税负的角度进行规划。非独立会计师事务所的设立比独立会计子公司的独立性更为独立。效果很好。但是,如果我们做深层次的考虑,如果分支机构没有独立的决策权,不能独立签订合同,很可能会给公司的资金流动和运营带来很多不利影响;这种隐性成本大于单一。在节税效益的情况下,建立非独立分支机构已成为一项不值得亏损的税收筹划方案。(3)对税收筹划误解的第三部分是由于“近视”造成的小损失,忽视了企业的整体利益。

上述两个主要误解的原因是决策者没有使用该政策来权衡税收筹划项目东森娱乐平台的收益和损失。然后,在规划项目之后,确实可以使用优惠政策来获得节税效益。这是否意味着税收筹划的成功?我们来看一下例子c。企业是制造业。年生产库存为1000万元,年销售额2000万元。现在纳税人选择一般纳税人,年增值税为2000×17%。 -1000×17%= 170(万元);如果选择小规模纳税人,年增值税应为2000×6%= 120(万元)。从税收负担的??角度来看,后者是自然选择的。但是,由于小规模纳税人只能开具普通增值税发票,或者税务机关可以开6%特价发票,如果c企业的大多数客户是一般纳税人,购买者很难获得可抵扣增值税。发票导致产品销售缓慢,整体利润减少,税收节省更多。因此,税务筹划者必须明确税收筹划只是财务管理的一个组成部分。它不仅追求企业的税负最小,而且追求税收约束环境下的企业税后利润或企业。最大化价值;否则,它将进入第三个误解。——计划一个小损失,快乐一段时间,毁了未来。其次,应建立新的税收意识。对于纳税人来说,如果可以从某个计划中获得最大利润,即使该计划会增加税收负担,该计划也是纳税人的最佳管理计划。

(4)对税收筹划误解的第四部分将风险置于外部

目前,许多纳税人甚至一些税务代理服务都涉及税收筹划。仍然有这样的理解,即可以减轻税收负担,增加税收,并且很少或没有计划风险。事实上,否则,因为从本质上讲,风险是某种行为的不确定性,税收筹划作为一种规划决策的方法,不确定性的存在使其不可避免地存在风险。

首先,税收筹划是分阶段和有条件的。任何税收筹划计划的制定和实施必须基于某些条件和某些情况。它至少包括两个方面:纳税人自身的经济活动条件和内部商业环境;二是外部条件和市场环境,其中最重要的是国家财税政策。纳税人的经济活动和税收政策不断发展。如果一个方面发生变化,原始的非违规行为可能会变得非法,原始的盈利项目可能会成为损失。继续使用只会导致失败。

其次,税收筹划决策具有主观性和主观性。从税收筹划的选择到具体实施,它适应了纳税人的主观判断,包括对税收政策的理解和判断,对税收筹划条件的理解和判断等。那么,任何上述因素的主观判断错误都将不可避免地导致税收筹划方案的失败或失败,从而导致风险。因此,成功的税收筹划的概率通常与纳税人的业务质量成正比。同样,税收筹划在双方身份识别方面存在差异。税收筹划应具有合法性。由于税收筹划专门针对纳税人的生产和经营行为,因此纳税人选择了计划的确定和日常的具体实施,税务机关也不参与。但是,税收筹划计划和流程最终是否合法,规划是否成功以及经济利益是否“最终被清除”,即税务机关的最终裁决。通过这种方式,很明显,税务机关必须确定风险在税收筹划方案中基本上是非法的。因此,纳税人进行的税务筹划不会带来任何税收优惠。相反,税务机关将对违法行为进行处罚。几倍的价格。

自税收筹划制定以来,纳税人不能对两大风险管理流程(经营风险、财务风险)和税收政策变化的风险视而不见。

两家、公司摆脱了税收筹划的误区

(1)方式1充分利用税收筹划的现行税收政策

通过对第一次误解的分析,我们了解到它是由纳税人对法律规定的了解造成的,但与法律规定不同。方法是税务计划员应尽可能多地知道并尽可能多地使用当前税。有税收政策。在我看来,首先要考虑以下几点。

首先,考虑哪些税收适合税收筹划。

中国目前的税制分为税收、所得税、财产税、资源税和行为税五大类,23种税种,每种税种的税收对象不同,性质不同,税收收入也不一样。当然,企业税收筹划应首先关注对其选择产生重大影响的税种。其次,应考虑税收特征,因为每种税种的计划空间都与税收弹性有关。税收筹划的灵活性,空间和潜力越大。一般来说,税负的弹性越大,税源的大小就越大;再次,税收弹性取决于税收的构成,包括税基、减去、税率和税收优惠。如果使用函数来表示税负(tb)和税基(b)、扣除(d)、税率(t)和税收激励(i)之间的关系,则可以表示为tb = f(b; t; 1 / d; 1 / i)函数公式。税基越宽,税率越高,税负越重。相反,税收减免越多,税收优惠越多,税负越轻。

从这个公式可以得出结论,企业所得税的税负负担为、个人所得税和其他税收大于流转税,这更适合税收筹划。因为它的税基宽度为、,税率为、,扣除金额或优惠数量有较大的灵活性。其次,关注影响纳税的因素

1.税基规划。通常,通过选择适当的成本分配方法来最小化税基。例如,成本分摊方法可以降低税基;不同的库存估价方法和固定资产折旧方法将直接影响税基,但规划过程必须不要忘记遵循税收政策。

2.税率计划意味着由于同一税种的税率不同,通常可以通过改变税基的分配来选择较低的税率。例如,中国的企业所得税税率为33%,并实行两项优惠税率,年收入3万元(含3万元)的税率为18%,年收入3万元至10万元(包括10万元的税率是27%。假设公司预计年收入将超过3万元,明年的可自由支配费用可以在当前年度之前支付,因此适用27%的税率在支付当年的所得税时。

3.税务筹划。也就是说,根据税收减免的免税或减免条款,纳税人通过适当调整合法地遵守免税条件,从而合法减免税款。

第三,使用区域、行业的不同税收东森游戏平台政策进行税收筹划

由于中国幅员辽阔,、行业对不同地区和行业国家有不同的税收政策。这种区域和行业税收激励差异为企业提供了许多投资选择。在规划税收筹划时,企业可以在不同地区和行业中实施优惠税率规划,包括首先根据地区和行业优惠政策进行规划;第二,投资于国家提供支持和优惠待遇的地区和行业。当然,我们不会忘记预测整体效益。

第四,从纳税人的构成入手,利用不同规模企业的不同税率进行税收筹划

税法规定不同的纳税人享受不同的税收待遇。例如,外资企业在、的待遇不同;一般纳税人的增值税和小规模纳税人的估值不同;所得税根据年度应纳税所得额适用不同的税率。因此,税收筹划的另一个想法是它是否可以避免或选择成为纳税人,从而避免或减轻税负。

(2)方式2改进公司自己的税务筹划流程

在第一次误解之后,一些误解起源于企业本身。因此,必须从企业的内部因素进一步考虑对税收筹划的误解。

首先,建立新意义上的税收筹划目标。——最大化企业价值。企业价值在数量上是企业未来现金流量的贴现值。影响公司的主要因素是企业的未来现金流量;第二是贴现率。在此基础上,可以引入三种提高企业价值的方法来增加未来的现金流。、预付未来现金流量并降低贴现率。反映在税收筹划中,具体表现如下:直接减轻税负,实际操作可参考启动方式;其次,获取资金的时间价值,即在不能直接减少应纳税额的情况下,通过税收筹划,尽量减少当期应纳税所得额,延迟当期应纳税额,改变每年应纳税额的分配。 ,使公司的现金流提前,企业欣赏;此外,实现零税收相关风险,即由于纳税人的账目清晰,并且及时全额支付了正确的、,因此不会对税收进行处罚。否则,如果与税收相关的风险很高,贴现率会很高,而在其他条件下,企业的价值会大幅降低。其次,进行财务可行性分析。主要原因是成本和收益的比较和分析。关键是要关心实施税收的实际成本,还要考虑其他项目因选择项目而损失的机会收入,不能盲目考虑降低税收成本。只有当税收计划的收益总和大于成本总和时,该计划才可行。这要求企业将税收筹划的可行性分析纳入财务管理范围;支持组织,在原预算部门设立相关机构或增加部门,并配备与之相关的高质量管理。人员,最终是程序化和制度化的税收筹划。

企业税收筹划误区研究

三是建立基于企业价值指标的综合税收评估机制。目前,eva估值方法已成为世界上广泛使用的企业价值评估方法。模型如下:企业价值=投资资本+预期eva现值=投资资本+Σ(税后经营净利润 - 总资本成本)×贴现因子。使用该模型进行税收筹划评估的优势在于,首先,由于计划导致的收入增加自然会流入税后净利润,并最终影响企业价格。总资本成本还可以包括计划成本。选择还要注意规划的风险程度;第二,当应纳税总额不变时,税后支付所带来的税前利润增加可以通过获得更高的贴现率来增加企业的价值;该模型将税收计划与公司的整体绩效联系起来,防止个人计划倾向和计划的短期行为。



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