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东森娱乐平台:中国上市公司审计收费影响因素的实证研究

发布时间:2020-03-25 14:02

审计费用的研究始于20世纪80年代初的国外。 Simunic(1980)首次建立了审计费用定价模型。采用多元线性回归模型,分析了美国377家上市公司的数据,包括1977年的审计费用,并考察了可能影响审计费用的10个因素。资产规模是决定审计费用的最重要因素。尽管中国对审计费用的研究起步较晚,但已经取得了许多成就,其中大部分都集中在影响因素的研究上。本文的目的是建立一个基于Simunic模型的回归模型,检验影响我国上市公司审计收费的因素,判断和分析我国审计收费的影响因素和意义。

I.研究假设和模型设计

(1)研究假设

根据上述文献综述,学者们普遍认为,被审计单位的规模是影响审计收费的最重要因素。在美国,公司规模可以解释审计费用高达50个异常高度。在美国,公司规模可以解释审计费用以及50个异常高度。在美国,公司规模可以解释审计费用以及50个异常高度。幸运的是,蝗虫移民拥抱T-flattery模仿,祖父母拥抱新镜子.Tomb婺T酱螅渚渚鸵鸵⒌峒诓刂刂痈痈痈痈痈痈痈痈樱涔逃蟹缦蘸涂刂品缦找部赡茉礁撸⒉峄峒剖π枰嘤Φ卦黾幽诓靠刂撇馐苑段Ш褪抵市圆馐苑段В獗厝换岬贾律ort乒ぷ髁康脑黾雍蜕蠹品延延奶岣假设1:在同等条件下,被审计上市公司的规模与审计费用正相关。

审计风险一直被视为影响审计成本的主要因素。审计风险越高,证监会及联交所受惩罚的可能性越大,遭受损失的可能性越大,审计费用越高。

本文选取存货周转率,应收账款周转率,流动比率,资本负债率和净资产收益率作为审计风险的度量指标。其中,我们预测存货周转率和应收账款周转率与审计费用呈负相关,因为存货和应收账款越多,注册会计师对库存和通信的工作量越大,占用的审计资源就越多。审计更加复杂,审计风险也会相应增加。与此同时,我们预测流动比率和债务权益比率与审计费用呈负相关。两者越高,公司的偿付能力越强,债务偿还压力越小,审计风险越小,审计费用越低。净资产收益率与经审计的费用呈负相关。指标越低,公司面临的监管风险越大,进行盈余管理的可能性越大,审计风东森游戏:险越大,审计费用也相应增加。基于以上分析,我们提出以下假设

假设2在其他条件相同的前提下,聘请“四大”会计师事务所对上市公司进行审计,审计费用相对较高。

(二)模型设计

本文以Simunic(1980)模型为基础,结合千人的研究成果并根据中国审计市场的具体情况,建立以下研究模型

b6De+b7Opinion+b8Big4+ε

变量说明如表1所示

表1变量说明

二、研究样本与实证结果

(一)研究样本

本文以公布2007年至2010年年度财务报告的深沪两地A股上市公司为研究总体,数据来自于CCER经济金融数据库,数据分析软件为SPSS。为了确保研究的意义和精确性,在选择2007年至2010年的数据为样本时,我们进行了如下剔除

1.为了体现数据的连续性和完整性,剔除了披露不规范、不完整的上市公司数据(例如未披露审计费用)

2.剔除了从CCER经济金融数据库收集不到的有关审计和财务数据的上市公司。

3.为了体现一般审计费用规律,剔除了被ST、PT的上市公司。

4.剔除了金融类上市公司。

根据以上标准,我们共筛选出4748组符合条件的上市公司数据。

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(二)实证结果

1.描述性统计

表2描述性统计

a.存在多个众数。显示最小值

表2列示了描述性统计结果,从中我们可以看出审计费用的均值较大,而标准差为0.073,说明取对数后的审计费用在各上市公司之间的差距较大;总资产取对数后均值为21.548,数值也很大,说明我国上市公司的规模较大;ROE的均值较小,但极大值8.935,极小值-8.944,可见ROE在我国上市公司间的差距比较明显,我国上市公司的盈利水平存在比较大的差距。在我们分析的所有数据中,获得标准无保留意见的财务报告占79%,说明大部分上市公司的财务报告都得到了注册会计师的肯定;而聘用“四大”作为审计事务所的上市公司只占东森娱乐平台:到5%,说明大部分上市公司为了以较低的审计费用获得令自己满意的审计意见,通常会聘请“四大”以外的会计师事务所对其进行审计。

2.相关性分析。我们选择了与审计费用相关的八个变量就他们对审计费用的影响程度进行研究,表3列示了各变量之间的Pearson相关系数及其显著性,其中剔除了Big4与Opinion两个品质型变量。

3.主成分分析。我们将数量型数据进行标准化,利用SPSS对上述8个解释变量进行主成分分析,对于初始特征值,前五个变量的累积解释程度达到了93.067%,而进行旋转后的变量成分解释程度有所降低,但是前五个变量仍然能够达到87.561%。旋转成分矩阵的结果并不十分理想,不能筛选出我们需的数据。

三、研究结论及不足

本文对影响审计费用的因素进行了初步探讨,通过上面的实证研究,我们发现上市公司规模、审计风险、审计会计师事务所以及审计报告意见是影响审计费用的主因素,他们对审计费用的决定作用不容忽视,其中上市公司规模和审计事务所的作用更加明显。“四大”会计师事务所的审计收费相比我国国内的其他会计师事务所而言高很多,这不利于我国国内会计师事务所的发展。

结束语同时,本文在研究中也存在一些局限性第一,本文并未考虑审计事务所变更和上市公司子公司数量对审计费用的影响。以前的学者上市公司子公司数量会影响审计复杂程度,从而影响审计费用。本文认为,审计的复杂程度可以通过上市公司规模或者周转率等财务指标衡量,因此未进行考虑;第二,没有考虑上市公司行业在审计费用方面的区别。这些因素可能对本文的研究结果带来一定的影响。



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